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浅析营改增对财务管理的影响
2012-10-12 19:45:00    浏览次数:
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财务 金虹
      根据营改增在上海等地的试点情况及相关条例和细则,营改增将对服务业带来一定的影响,因此公司必须提早做好相应的财务管理应对措施。
      营业税改征增值税(以下简称“营改增”)已成为当前热门的财务话题,此次试点的行业包括交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业。税率在现行增值税标准税率17%和13%的基础上,新增11%和6%两档低税率,其中现代服务业适用6%税率。
      一、对财务管理的影响
      根据营改增在上海等地的试点情况,结合服务业在市场中的地位,营改增对现代服务业的影响主要体现在以下几个主要方面:
      1、适用税率和计税基数的变化
      服务业按现行税制下应按营业收入的5%计提缴纳营业税,营改增后将采用现代服务业6%的增值税率,如果不考虑增值税进项抵扣的影响,服务业的税负将提高一个百分点。当然具体到一个企业是否确实会增加税负要看其可抵扣的进项税额。
对于计税基数来讲,营业税以营业额作为计税基数计算应交税款,而增值税是按销项减去进项税额之差来计算应交税额。
      2、对服务业定价机制的影响
      服务业的定价机制比较灵活,影响价格的因素也较多,所以服务业税收的变化有可能会影响到服务价格的制定。
      3、对财务分析的影响
      按照现行会计准则,损益表中的主营业务收入核算的是按营业税的含税收入额,而营改增后收入核算的内容是不含增值税的税后收入额。增值税不反映在损益表中,在账务处理上也与现行营业税的记账方法不同,都会影响企业财务报表的数据结构,从而影响企业的财务分析数据。
      4、对税款计算的影响
      核算规范的服务业企业,营业收入确认方法一般是采用权责发生制(即按照完工百分比进度)分期确认收入。营改增后,企业对外提供服务确认的收入产生增值税销项税额的同时可从供应商获得增值税发票进行进项抵扣,应交增值税是按照销项税额减去进项税额计算得来的。
      5、对发票使用和管理的影响
      增值税专用发票相比营业税服务业地税发票而言,税务部门管理和稽查更加严格。
      二、应对之策
      1、营改增后,企业的供应商也会成为增值税纳税人,也能够开具增值税专用发票,服务业企业在接受服务时就能取得可抵扣的增值税进项税额。而据统计,服务业的所有成本中人员工资和差旅费用占到60%以上,能够取得进项税票的成本支出很有限。所以,近期来看营改增对服务业企业来讲,税负不一定降低,甚至还有税负增加的可能。这就要求企业在选择供应商和服务商时,尽量选择财务核算健全,能够开具增值税专用发票的企业,这样公司可以通过进项抵扣来降低税负。
      2、需要建立增值税明细账,准确记录和生成增值税明细账
      3、增值税发票与普通发票不同,不仅具有反映经济业务发生的作用,由于实行凭发票注明
税款扣税,它同时具有完税凭证的作用。因此对于增值税发票的使用和管理,不仅需要财务部门重视,在开具和传递等各个环节的参与者,如销售人员和项目执行人员等都应高度重视。
      4、要求企业认真做好财务管理工作和整体的业务统筹工作,实时关注最新的税法动态和实施条例、过渡政策,保持与税务部门的密切联系,争取通过税收优惠来降低企业税负。

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